再议税金记账方法

税金在企业管理系统里面是一个利润计算科目，因为公司在负责人那边扣的税金和交到税务局的税金有一个时间差，或者有一个金额差，这个时间差和金额差就是公司的利润。

由于预缴完税凭证和进项发票和公司开具销项发票的时间不在一个节点上，往往在公司开具销项发票的时候计算负责人应缴纳给公司的税金，负责人以现金或工程款扣款的方式交到公司，而完税凭证和进项到达公司的时候，我们可以给负责人记收入，支付给负责人。

我们来讨论几种税金的计算方法：

开具100万元不含税金额的发票，增值税9万元，其他税金3万元，共计12万元。负责人交来现金12万元。记账如下：

收入、税金（往来款）、基本户、120000

扣款、税金、120000

支出、不处理

余额：0

上面的税金（往来款）既可以登记在税金账户，也可以登记在往来款品类，由于税金的利润计算不涉及到收入，所以可以登记在税金品类，同时还可以知道收到的税金有多少。

开具100万元不含税金额的发票，增值税9万元，其他税金3万元，共计12万元。负责人工程款100万，扣除12万元，剩余用于支付项目薪酬。记账如下：

收入、工程款、基本户、1000000

扣款、税金、120000

支出、项目薪酬、基本户、880000

余额：0

开具100万元不含税金额的发票，增值税9万元，其他税金3万元，共计12万元。负责人拿来一张进项发票（或完税凭证），根据公司制度，可以抵扣4.5万元，剩余7.5万元，交公司现金，记账如下：

收入、税金（往来款）、增值税虚拟户、45000

收入、税金（往来款）、基本户、75000

扣款、税金、120000

支出、不处理

余额：0

开具100万元不含税金额的发票，增值税9万元，其他税金3万元，共计12万元。负责人拿来一张进项发票（或完税凭证），根据公司制度，可以抵扣4.5万元，剩余7.5万元，在工程款到款100万后扣除7.5万元，剩余92.5万元用于支付项目薪酬，记账如下：

收入、税金（往来款）、增值税虚拟户、45000

收入、工程款、基本户、1000000

扣款、税金、120000

支出、项目薪酬、基本户、925000

余额：0

公司支付月度税金10万元，记账如下：

收入：不处理

扣款、不处理

支出、税金、基本户、100000

余额：-100000

负责人拿来一张进项发票（或完税凭证），根据公司制度，可以抵扣4.5万元，由于之前负责人已经将销项发票的12万元结算完毕，现需要将4.5万元支付给负责人，记账如下：

收入、税金（往来款）、增值税虚拟户、45000

扣款、不处理

支出、往来款、基本户、45000

余额：0

此处支出不登记税金，和我们之前发布的记账方法有些不同，之前的记账方法明确说，这是负责人来公司的报销，应该直接登记在税金科目，但如果整个公司，全部负责人都按照报销的方式来处理，那么可以登记支出、税金，而且支出、税金这个汇总数据就是交到税务局的税金总数，但不是所有的进项和完税凭证都用这种方式进行报销，比如上文案例三和四，是直接抵扣了，所以，一定存在未全部报销的税金，这样，税金利润=扣款-支出就会存在不完整登记的情况。我们对于这种那票来报销税金的一律登记在往来款中。

月度结转增值税虚拟户进项和异地完税金额4.5万元，记账如下：

收入、不处理

扣款、不处理

支出、税金、增值税虚拟户、45000

余额：-45000

通过每月结转增值税虚拟户中的余额，可以每月将进项和完税凭证的抵扣额进行扣除，同时，税金利润=扣款-支出，也将报销给负责人的进项和完税凭证进行了登记。只是，如果是报销，就是一笔一笔进行税金的支出登记，而每月结转则是一次性将该月所有的进项和完税凭证进行支出登记。